กรมสรรพากร ออกประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 471) กำหนดหลักเกณฑ์การยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ที่มีประสิทธิภาพสูง หรือวัสดุอุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงาน ประกาศมีผลตั้งแต่วันที่ 3 มีนาคม 2569 เป็นต้นไป ครอบคลุมทั้งบุคคลธรรมดาและบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ลงทุนในทรัพย์สินดังกล่าว
ผู้มีเงินได้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ในสัดส่วนร้อยละ 50 ของค่าใช้จ่ายที่จ่ายไปเพื่อลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ที่มีประสิทธิภาพสูง หรือวัสดุหรืออุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงาน ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 805 พ.ศ. 2569 โดยทรัพย์สินที่นำมาใช้สิทธิต้องได้รับการรับรองฉลากแสดงระดับประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาว จากกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงาน หรือการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย ต้องเป็นของใหม่ที่ไม่เคยผ่านการใช้งานมาก่อน และต้องอยู่ในราชอาณาจักร
เรื่องกำหนดเวลาเป็นจุดสำคัญ รายจ่ายที่จะใช้สิทธิได้ต้องเกิดจากสัญญา ใบสั่งซื้อ ใบสั่งจ้าง หรือข้อตกลงลักษณะเดียวกัน ที่ทำและจ่ายเงินระหว่างวันที่ 3 มีนาคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2571 และทรัพย์สินนั้นต้องอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2571 ด้วย
สำหรับนิติบุคคล ต้องใช้สิทธิยกเว้นภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนั้น ส่วนบุคคลธรรมดาต้องเป็นผู้เสียภาษีตามมาตรา 48 (1) ยื่นแบบโดยหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร และใช้สิทธิในปีภาษีที่ได้ทรัพย์สินมาและพร้อมใช้งาน
หลักฐานที่ต้องเตรียมคือใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จากผู้ขายหรือผู้ให้บริการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) โดยใบกำกับภาษีต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ลงทุน และต้องมีข้อความระบุว่าสินค้านั้นได้รับการรับรองฉลากระดับ 5 ดาว เช่นข้อความ "ฉลากแสดงระดับประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาว" หรือข้อความในลักษณะเดียวกัน
หากผู้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีไปแล้วภายหลังตรวจพบว่าปฏิบัติไม่ครบตามหลักเกณฑ์ กรมสรรพากรกำหนดให้นำเงินได้ที่เคยยกเว้นไปแล้วกลับมารวมคำนวณภาษีใหม่ และต้องเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากรด้วย
ผู้ทำบัญชีและผู้ประกอบการที่มีแผนลงทุนเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ประหยัดพลังงาน ควรตรวจสอบว่าทรัพย์สินที่จะซื้อได้รับฉลากระดับ 5 ดาวจากหน่วยงานที่กำหนดหรือไม่ และต้องขอใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ระบุรายละเอียดครบถ้วนตามประกาศ เพื่อให้สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีได้อย่างถูกต้อง รวมถึงบันทึกวันที่ทำสัญญาหรือใบสั่งซื้อให้อยู่ในช่วงเวลาที่กำหนดเพื่อไม่ให้เสียสิทธิ โปรดตรวจสอบรายละเอียดเพิ่มเติมที่แหล่งที่มา